IVA, epígrafe IAE y forma jurídica para pilates, yoga o danza

Cuando abres un estudio, llega un día en que el gestor te pregunta: "¿con qué epígrafe te damos de alta y con qué IVA vas a facturar?". Si das pilates, yoga y alguna clase de baile, la respuesta no es la misma para todo. La consulta típica en Google ("cnae gimnasio", "iva pilates", "epígrafe 967.2") devuelve conversores genéricos que tratan igual a un gimnasio de máquinas que a una escuela de ballet.

En esta guía separo disciplina por disciplina con las fuentes que hay: una consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT), una sentencia sobre "pilates terapéutico", la clasificación oficial del INE y la ley que regula la declaración responsable. No sustituye a tu asesor. Sirve para que llegues a esa reunión sabiendo qué preguntar y por qué.

Resumen rápido: epígrafe, IVA y CNAE por disciplina

Si tu centro hace varias cosas, lo normal es darse de alta en varios epígrafes a la vez. Es exactamente lo que dijo la DGT al caso que analizamos a continuación.

Pilates: epígrafe 967.2 y 21% de IVA (consulta DGT V5366-16)

La consulta vinculante V5366-16, de 19 de diciembre de 2016, responde a una academia de ballet y danza que además daba clases de pilates y de gimnasia de mantenimiento. Es casi el perfil de muchos estudios pequeños que abren hoy.

Lo que concluye la DGT:

• IAE: las clases de pilates y de gimnasia de mantenimiento se encuadran en el epígrafe 967.2 (escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte). La enseñanza de danza va en el 933.9. Si haces las dos cosas, te das de alta en ambos.
• IVA: el pilates y la gimnasia de mantenimiento son práctica deportiva, no enseñanza reglada, así que no entran en la exención educativa. En palabras de la consulta, "tributarán al tipo impositivo general del 21 por ciento". La DGT lo relaciona con la reforma de 2012 de los artículos 90 y 91 de la Ley del IVA, que eliminó el tipo reducido para los servicios deportivos.

En la práctica: un bono de pilates de 8 sesiones, una clase suelta o una cuota mensual de reformer llevan el 21% de IVA. Esto afecta a cómo fijas precios: si anuncias "60 € al mes", tienes que decidir si ese precio ya incluye el IVA (lo habitual cara al consumidor final) o si se lo sumas encima. Si quieres profundizar en cómo estructurar bonos y cuotas, tienes la guía sobre cómo gestionar pagos en un estudio de pilates.

¿Y el "pilates terapéutico"? Lo que dijo el TSJ de Castilla y León en 2022

Es una pregunta que me han hecho muchas veces, sobre todo fisioterapeutas que montan grupos de pilates: "si lo doy yo, que soy sanitario, ¿no estaría exento como asistencia sanitaria?".

El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León, en sentencia de 11 de mayo de 2022 (rec. 1387/2020), dijo que no. Según el comentario publicado en fiscal-impuestos.com, el caso era el de una fisioterapeuta colegiada que trabajaba en dos centros sanitarios registrados y que impartía "pilates terapéutico" en grupo. El tribunal razonó así:

• La exención sanitaria (art. 20.Uno.3º Ley 37/1992) exige un elemento objetivo (el tipo de servicio), uno subjetivo (quién lo presta) y un vínculo entre ambos.
• El elemento subjetivo se cumplía: era una profesional sanitaria.
• El objetivo era dudoso: el tribunal consideró el pilates "mera gimnasia o deporte" y dijo que añadir "terapéutico" no cambia nada. Lo comparó con un spinning o un yoga "terapéuticos".
• Faltaba el vínculo: enseñar pilates no exige titulación sanitaria y el formato grupal encaja mal con una terapia individualizada.

Un matiz que recoge el comentario: como el caso era dudoso, no se le impuso sanción. Pero el IVA sí se tuvo que pagar. Si eres fisio y combinas sesiones individuales de fisioterapia con clases de grupo, pide a tu asesor que separe bien qué factura con IVA y qué no.

Danza: epígrafe 933.9 y la exención del art. 20.Uno.9º

Aquí está la gran diferencia. En la misma consulta V5366-16, la DGT considera que la enseñanza de danza está exenta de IVA por el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992, porque "la enseñanza de Danza (ballet), se encuentra en los planes de estudios del sistema educativo español".

Pero no es automático. Según la consulta, la exención exige:

• Que quien presta el servicio sea una entidad de derecho público o una entidad privada "autorizada". La DGT entiende que se cumple cuando la actividad del centro es única o principalmente la enseñanza de materias incluidas en algún plan de estudios.
• Que se trate de enseñanza real (transmisión de conocimientos entre profesor y alumnos) y no de una actividad meramente recreativa.
• Que la materia esté en los planes de estudios del sistema educativo (la danza lo está).

Algunas preguntas que conviene llevar al gestor si das baile:

• ¿Una clase de "baile fitness" o de zumba es enseñanza de danza o actividad deportiva? La frontera importa para el IVA.
• Si eres persona física y das clases tú solo, ¿te aplica el 20.Uno.9º o el 20.Uno.10º (clases particulares)? Son dos exenciones distintas con requisitos diferentes.
• ¿Qué texto debe aparecer en la factura para justificar la exención?

Si tu centro mezcla danza y pilates, tendrás dos tratamientos de IVA en el mismo negocio. Eso tiene consecuencias en cómo deduces el IVA de tus compras (la llamada prorrata), así que es un tema para resolver con tu asesor antes de comprar el equipamiento. Si tu proyecto es una escuela de baile, echa un vistazo a nuestro software para escuelas de danza.

Yoga: depende de cómo encuadres la actividad

No he encontrado una consulta de la DGT que resuelva el yoga de forma específica para esta guía, así que no voy a inventarme un epígrafe "oficial". Lo que sí sabemos:

• En la clasificación estadística del INE (CNAE-2025), los estudios de yoga van junto a los de pilates en la clase 93.13 (lo vemos abajo).
• El yoga no forma parte de los planes de estudios del sistema educativo como lo está la danza, por lo que el argumento de la exención educativa que salva al ballet no se traslada de forma directa.
• En la sentencia del "pilates terapéutico", el tribunal puso el "yoga terapéutico" como ejemplo de algo igual de dudoso.

Mi recomendación práctica: si das yoga como clase de actividad física en un estudio, pide a tu gestor que valore el mismo tratamiento que el pilates (epígrafe deportivo y 21%) y que te diga si ve algún motivo para otro encuadre. Si haces formación de profesores de yoga, la conversación es distinta y merece su propia consulta.

CNAE vs IAE: no son lo mismo

Mucha gente busca "cnae gimnasio" pensando que es lo que pide Hacienda. Son dos códigos distintos:

He comprobado los códigos en las notas explicativas oficiales de la CNAE-2025 del INE:

• 93.13 Actividades de los centros deportivos: incluye "las actividades de estudios de yoga", "las actividades de estudios de pilates" y "la instrucción impartida por gimnasios, estudios de yoga y otros centros similares". Excluye la formación deportiva impartida por profesores o entrenadores individuales.
• 85.51 Educación deportiva y recreativa: incluye "las clases de yoga o pilates" y las actividades de instructores especializados. Excluye las clases de fitness impartidas por gimnasios, escuelas de yoga e instalaciones similares, que van a 93.13.
• 85.52 Educación cultural: incluye "las clases de baile" y la formación en artes escénicas.

Traducido: si tienes un estudio con local y vendes acceso a clases, encaja en 93.13. Si eres instructora que da clases en centros de otros o a domicilio, encaja en 85.51. La escuela de baile, en 85.52. Ojo con los conversores CNAE-IAE de internet: alguno que he revisado asocia códigos de forma incoherente, así que contrasta siempre con el INE.

Autónomo o sociedad limitada: tabla de decisión

Esta es la otra gran pregunta ("sociedad limitada o autónomo"). No hay una respuesta universal, pero sí criterios claros:

El punto en el que cambia la balanza (cuánto beneficio hace que la SL compense) depende de tu situación personal y de tu comunidad autónoma. Habla con tu gestor y pídele una simulación con tus números reales, no con ejemplos de internet. Si todavía estás calculando la inversión inicial, tienes la guía de cómo abrir un centro de pilates.

Tarifa plana para nuevos autónomos

Si te das de alta como autónomo por primera vez (o no has estado de alta en los dos años anteriores), puedes pedir la cuota reducida, la famosa "tarifa plana". Lo que dice la norma oficial:

• El Real Decreto-ley 13/2022 fijó la cuota reducida en 80 euros al mes para los años 2023 a 2025, durante los primeros 12 meses de actividad, y estableció que a partir de 2026 la cuantía la fija cada año la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
• Se solicita en el momento de tramitar el alta.
• Se puede pedir un segundo periodo de 12 meses si tus rendimientos netos de ese año son inferiores al salario mínimo interprofesional.
• Con discapacidad igual o superior al 33% o si eres víctima de violencia de género o de terrorismo, los periodos se amplían (24 meses el primero y 36 el segundo).

Muchas webs de asesorías indican que en 2026 sigue en 80 euros. No lo he podido confirmar en una fuente oficial, así que antes de hacer cuentas comprueba la cifra vigente en la web de la Seguridad Social (seg-social.es) o con tu gestor. Pregunta también por las ayudas de "cuota cero" que ofrecen algunas comunidades autónomas.

Licencia: declaración responsable y por qué en pilates depende del ayuntamiento

La Ley 12/2012 sustituyó la licencia previa de actividad por una declaración responsable (o comunicación previa) para las actividades de su anexo, en locales cuya superficie útil de exposición y venta al público no supere los 750 m². Con la declaración responsable puedes abrir y el ayuntamiento comprueba después.

Lo relevante para nosotros, tras revisar el anexo en el BOE:

• El epígrafe 933.9 (otras actividades de enseñanza) sí aparece. Una escuela de danza encuadrada ahí está, en principio, dentro de la ley.
• El grupo 967 (instalaciones deportivas y escuelas de deporte) no aparece en el anexo. De la agrupación 96 solo figuran epígrafes como el 962.1 y el 966.1.

Esto no significa que un estudio de pilates necesite siempre licencia previa. Muchas comunidades autónomas y ayuntamientos han ampliado la declaración responsable a otras actividades con sus propias normas. Significa que en pilates manda tu ayuntamiento: antes de firmar el alquiler, pregunta en urbanismo qué régimen aplica a una actividad deportiva en ese local concreto. Tienes más detalle sobre qué mirar en un local en cómo elegir local para un centro de pilates. Y si vas a poner música en clase, revisa también el tema de licencias de música y SGAE.

Ejemplo de factura: bono de pilates con IVA y cuota de danza exenta

Dos ejemplos ficticios para ver la diferencia. Los importes son inventados para el ejemplo; el formato definitivo de tus facturas (numeración, menciones legales) confírmalo con tu gestor.

Factura 1: bono de pilates (con IVA)

Fíjate en que si anuncias el bono a "100 €", tu ingreso real es 82,64 €. El resto es de Hacienda.

Factura 2: cuota mensual de ballet (exenta)

Datos que debe llevar cualquier factura y que tu gestor revisará: número y serie, fecha, tus datos y NIF, datos del cliente cuando proceda, descripción, base, tipo y cuota de IVA (o la mención de exención).

Aquí entra el software. Cuando vendes bonos y cuotas mensuales a decenas de alumnos, el precio y el tratamiento de IVA de cada producto tienen que estar bien definidos desde el principio, porque es lo que luego cuadra con lo que declaras. En Lorari configuras bonos, cuotas mensuales, cobro con tarjeta a través de Stripe y domiciliación SEPA, con cada producto separado. Si defines productos distintos para pilates y para danza, a final de trimestre te resulta más fácil separar qué ingresos llevan IVA y cuáles están exentos antes de pasárselos a tu gestor.

Checklist de preguntas para tu gestor

Lleva esta lista impresa a la primera reunión:

• ¿En qué epígrafes IAE me doy de alta según las clases que voy a dar (967.2, 933.9, otros)?
• ¿Qué código CNAE uso en la Seguridad Social: 93.13, 85.51 o 85.52?
• ¿Mis clases de danza cumplen los requisitos de la exención del 20.Uno.9º? ¿Necesito alguna autorización?
• ¿Cómo trato el yoga en IVA e IAE en mi caso concreto?
• Si mezclo actividades con IVA y exentas, ¿cómo afecta a la deducción del IVA de mis compras (prorrata)?
• ¿Me compensa empezar como autónomo o como sociedad limitada con mis números previstos?
• ¿Cuál es la cuota reducida de autónomos vigente este año y si tengo derecho a ayudas autonómicas?
• ¿Qué régimen de apertura aplica en mi ayuntamiento: declaración responsable o licencia?
• ¿Qué formato y menciones deben llevar mis facturas de bonos y cuotas?
• ¿Qué calendario de declaraciones trimestrales tendré y qué documentación debo pasarte cada mes?

En resumen

• Pilates y gimnasia de mantenimiento: epígrafe IAE 967.2 y 21% de IVA (DGT V5366-16).
• "Pilates terapéutico" en grupo: no exento, aunque lo imparta una fisioterapeuta (TSJ Castilla y León, 2022).
• Enseñanza de danza: epígrafe 933.9 y exenta de IVA por el art. 20.Uno.9º si se cumplen los requisitos.
• Yoga: sin criterio DGT específico aquí; lo prudente es tratarlo como actividad física y confirmarlo con tu asesor.
• CNAE e IAE son códigos distintos: 93.13 (estudios de pilates y yoga), 85.51 (instructores), 85.52 (clases de baile).
• Autónomo o SL depende de socios, inversión y beneficio previsto: pide una simulación a tu gestor.
• La cuota reducida de autónomos de 2026 la fija la Ley de Presupuestos: compruébala en seg-social.es.
• Declaración responsable: la danza (933.9) está en el anexo de la Ley 12/2012; para pilates, pregunta a tu ayuntamiento.